九江仁和会计培训学校从意向金说起

最近大世在论坛看到一个提问，就是商铺装修准备出租提前收的意向金要不要交增值税，当时大世也没太想，就说这要是定金就不交，要是订金性质就交。

后来仔细想想，似乎这问题还真没那么简单。

首先，依据《营业税改征增值税试点实施办法》规定：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

这时候，大世想到，这收到的意向金是不是预收款呢？

想到这，就得先去查查啥是预收款。

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》（2205预收账款）规定：“一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。”

也就是说合同的订立，基本已经确定双方会履行这相关交易了，这预收款是建立在合同的基础之上的，要是没合同，就没有这预收款。

想到合同，大世就接着往下想，只要确定这意向金收取时，有没有合同，不就可以确定是否有纳税义务了么？

想到这，于是呢又百度了下（其实没百度，咱是学法律的，还是知道点的。）这合同其实有两类，一类呢就是正式白纸黑字的要式合同，还有就是两个人互相眉目传个情，达成个意思一致的不要式的合同。

按照正常来说，这收意向金肯定没签正式书面合同了，要不然直接按预收款缴税了。

接下来，就得看这双方有没有达成这非要式的合同了。

怎么判断呢？合同的权利义务，也就是说这房子，房主要是负有把房子租给你的义务了，你有给钱给房主的义务，那就算没白纸黑字先写下来，这合同其实也已经订立了。

好了，接下来看看这意向金，有没有这义务呢？大家自己去判断了。

注：可能很多高手看了不屑一顾，不过大世觉得把自己这思考的得过程写下来，给大家做个参考，知识是学不完的，但是在现在信息时代，思考和解决问题的思维才是最重要的。有人以后遇到问题，如果这篇文章能对他思考有所启示，那也就不枉咱写下这么多白话了。

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